摘要：企業減資和企業增加注冊資本一樣，需要先在工商局進項企業注冊資本的變更，然后企業根據公司章程的約定，退回股東投入的實收資本的金額，公司減資需要交稅嗎？會計分錄、計算、政策如下。

減資的本質是部分或全體股東依法減少被投資企業的注冊(實收)資本。

一、減資的會計處理

一般來說，被投資企業的會計處理為：

借記實收資本、貸記銀行存款（或其他資產科目）。

涉及固定資產的，應當通過固定資產清理科目進行核算，視為銷售所涉及的增值稅應當借記應納稅-應納稅科目。

對股東，會計處理為：

借記銀行存款（或其他資產賬戶和應納稅額-增值稅-進項稅）、長期股權投資（或金融資產賬戶）。

股東將減少的注冊資本捐贈給被投資企業，計入當期損益，以彌補損失。在這種情況下，被投資企業的會計處理為：

借記實收資本和貸記營業外收入；

對于股東，會計處理為：

借記營業外支出、長期股權投資（或金融資產科目）。

二、減資的企業所得處理

被投資企業以其非貨幣性資產作為股東減資對價的，因資產所有權變更而不屬于內部處置資產的，視為銷售收入，銷售收入按轉讓資產的公允價值確定。

對于企業法人股東，投資企業從被投資企業撤回或減少投資的資產中取得的資產,相當于初始投資的部分，確認為投資回收；按實收資本比例計算的累計未分配利潤和累計盈余公積，確認為股息收入；其余確認為投資資產轉讓收入。

對于股東來說減資時投資資產的轉讓收入=減資獲得的資產金額-初始投資成本×減資比例（被投資企業累計未分配利潤累計盈余公積）×減資比例。

三、減資的個人所得稅處理

《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回征收個人所得稅的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）規定，個人因各種原因終止投資、合資、經營合作，取得股權轉讓收入、違約金、補償金、補償金等名稱收回的資金，屬于個人所得稅應稅收入，按照財產轉讓所得項目適用規定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額=個人股權轉讓收入、違約金、補償金、補償金及其他名稱收回的總金額-原實際出資（投資）及相關稅費。

因此，個人因撤資、減資等原因從被投資企業分回的資產，超過投資成本的部分不確認股息收入，全部確認為財產轉讓收入。

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